Сегодня: 28.03.24 г.
YKTIMES.RU

Авторский взгляд

Порядок налогообложения денежных средств, зависших в АКБ «Таатта»

1.11.2018

YKTIMES.RU – Доходы, полученные налогоплательщиком, подлежат налогообложению в соответствии с выбранным режимом налогообложения, говорится в сообщении на сайте УФНС по РС(Я).

Общий режим налогообложения предусматривает уплату для юридических лиц налога на прибыль организаций (далее – налог на прибыль), для индивидуальных предпринимателей налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ). При применении специальных налоговых режимов, налог с доходов уплачивается в соответствии с выбранным режимом налогообложения: единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее – УСН), единый сельскохозяйственный налог (далее – ЕСХН). Единый налог на вмененный доход и патентная система налогообложения не рассматриваются в связи с тем, что конкретные суммы доходов на этих режимах не отражаются.

Имеется два способа признания доходов для целей налогообложения:

1. метод начисления – доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (статья 271 Налогового кодекса РФ (далее – Кодекс));

2. кассовый метод – датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом (статьи 273 Кодекса)

На общем режиме налогообложения при уплате налога на прибыль применяются оба метода по выбору налогоплательщика. При уплате НДФЛ, а также при применении специальных налоговых режимов (УСН, ЕСХН) применяется кассовый метод.

Ситуация Налог на прибыль организаций

НДФЛ, специальные налоговые режимы (УСН, ЕСХН)

Основание
Метод начисления

Кассовый метод (если сумма выручки за год менее 1 млн. руб.)

Денежные средства (оплата за товары, работы, услуги) поступили на расчетный счет налогоплательщика

Выручка учитывается в доходах в налоговом периоде, в котором в соответствии с первичными учетными документами произошла реализация (отгрузка), независимо от поступления денежных средств

Учитываются в доходах в налоговом периоде на дату поступления денежных средств

Учитываются в доходах в налоговом периоде на дату поступления денежных средств П. 1 ст. 271, ст.ст.  273, 346.5, 346.17 Кодекса

Ликвидация банка, либо прошло 3 года с момента отзыва лицензии банка

Сумма зависших средств (безнадежный долг), не покрытых за счет резерва по сомнительным долгам, включается в состав внереализационных расходов в налоговом периоде, когда произошла ликвидация банка, либо прошло 3 года с момента отзыва лицензии банка

Сумма зависших средств (безнадежный долг) не включается в состав расходов

П. 2 ст. 265, п. 2 ст. 266, п. 2 ст. 346.5, ст. 346.16 Кодекса

Таким образом, для налогоплательщиков, уплачивающих налог на прибыль по методу начисления, выручка подлежит налогообложению независимо от фактического поступления денежных средств.

Для остальных налогоплательщиков выручка подлежит налогообложению в том налоговом (отчетном) периоде, в котором денежные средства поступили на расчетный счет.

При этом сумма зависших средств в банке может быть признана для налогоплательщика безнадежным долгом банка в следующих случаях:

1) Истек срок исковой давности (прошло три года с момента отзыва лицензии банка);

2) Обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации (ликвидация банка).

При этом на расходы безнадежные долги могут списать только юридические лица, находящиеся на общем режиме налогообложения при исчислении налога на прибыль организаций, в том налоговом периоде, когда возникли обстоятельства признания безнадежного долга (прошло три года с момента отзыва лицензии банка или произведена запись в ЕГРЮЛ о ликвидации банка). Такая норма предусмотрена подпунктом 2 пункта 2 статьи 265 Кодекса. Индивидуальные предприниматели, а также организации, находящиеся на специальных налоговых режимах, безнадежные долги по зависшим средствам в банке в расходы списать не могут, тем самым не могут уменьшить налогооблагаемую базу (письмо Минфина России от 20.02.2016 №03-11-06/2/9909).


Также вас может заинтересовать:

Написать ответ:


:bye: 
:good: 
:negative: 
:scratch: 
B-) 
:wacko: 
:yahoo: 
:rose: 
:heart: 
:-) 
:whistle: 
:yes: 
:cry: 
:mail: 
:-( 
:unsure: 
;-) 
:question